财务舞弊识别框架构建-基于会计信息系统论及大数据视角

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作   者：

叶钦华;  叶凡;  黄世忠; 

作者机构：

厦门国家会计学院;  厦门大学管理学院会计学系; 

关键词：

财务与非财务分析;  财务舞弊;  会计信息系统论;  识别框架;  大数据; 

期刊名称：

会计研究

i s s n：

1003-2886

年卷期：

2022 年 003 期

页   码：

3-16

摘   要：

近年来我国上市公司和中概股财务舞弊事件频发，学界和业界对此高度关注。本文结合理论与实务，构建了五个维度组成的财务舞弊识别框架，五个维度包括财务税务维度、行业业务维度、公司治理维度、内部控制维度、数字特征维度。该框架的理论基础是复式簿记与会计信息系统论，五个维度分别对应于会计信息生产的各个环节。在应用该框架时则有赖于学术研究、实务专家经验及多维数据的支撑。本文将讨论如何从五个维度出发，寻找与舞弊相关的信号、形成可度量的变量，并分析背后的逻辑关系，以及讨论如何进行组合分析，实现舞弊的事前识别。本文将给出初步的框架应用过程和结果，并在大数据视角下讨论了框架的适用性与局限性。